پرش به محتوا سرمایهگذاریهای کوتاهمدت (با کد کل ۱۰۲)، دومین زیرمجموعهٔ داراییهای جاری در حسابداری است. ویژگی اصلی این داراییها نقدشوندگی بالاست؛ یعنی هدف از آنها، تبدیل شدن به وجه نقد در بازهای کمتر از یک دورهٔ مالی (یک سال) است.
این دو مفهوم را نباید یکی دانست. سرمایهگذاری با هدف کسب سود ریالی مستقیم انجام میشود. سپردهگذاری لزوماً برای سود ریالی نیست و ممکن است برای کسب منافع غیرمستقیم باشد؛ مانند سپردهٔ شرکت در مناقصه برای برنده شدن در یک پروژه، یا سپردهگذاری در بانک برای دریافت تسهیلات.
با این حال، سپردههای بانکی که با هدف دریافت سود باز میشوند، خودشان نوعی سرمایهگذاری به شمار میآیند.
سپردههای سه، شش یا نهماهه، به دلیل نقدشوندگی سریع، در این دسته قرار میگیرند.
سهام شرکتهای بورسی، به دلیل «سریعالمعامله» بودن و قابلیت خرید و فروش آنی در بازار، همیشه جزو سرمایهگذاریهای کوتاهمدت و دارایی جاری طبقهبندی میشوند.
این اوراق معمولاً با مجوز بانک مرکزی و برای بازههای حداکثر یکساله منتشر میشوند و به دلیل بازگشت سرمایه در کمتر از یک دورهٔ مالی، دارایی جاری هستند. این اوراق به دلیل تضمین بانک مرکزی، معمولاً کمریسک در نظر گرفته میشوند.
استفاده از حساب واسط: اگر پولی به حساب کارگزاری واریز شود اما همان روز سهام خریداری نشود، نباید مستقیماً حساب «سرمایهگذاری در سهام» را بدهکار کرد. در این حالت، ابتدا مبلغ در حساب «حسابهای دریافتنی غیرتجاری – کارگزاری» ثبت میشود و پس از نهایی شدن خرید و صدور برگهٔ سهام، به سرفصل سرمایهگذاری منتقل میشود.
بازدهی در مقابل سود: افزایش قیمت سهم، مثلاً از هزار به دو هزار تومان، لزوماً «سود» نیست، بلکه «بازدهی» است. در حسابداری، «سود سهام» زمانی شناسایی میشود که در مجمع عمومی شرکت، تقسیم سود تصویب و سهم هر سهامدار مشخص شود.
ماهیت حساب سرمایهگذاریهای کوتاهمدت، مانند سایر داراییها، بدهکار (Debit) است. معادل انگلیسی این سرفصل در حسابداری، «Short-term Investments» است.
حسابداری سرمایهگذاری کوتاهمدت، شامل ثبت مبلغ اولیه، هرگونه سود دریافتی و در نهایت ثبت نقد شدن سرمایهگذاری در سررسید است.
| نمونه | مدت | طبقهبندی |
|---|---|---|
| سپردهٔ سهماهه | کمتر از یک سال | دارایی جاری |
| سپردهٔ دو یا سهساله | بیشتر از یک سال | دارایی غیرجاری |
| سهام بورس | نقدشوندگی آنی | دارایی جاری |
| اوراق مشارکت | حداکثر یک سال | دارایی جاری |
سرمایهگذاری کوتاهمدت، دومین زیرمجموعهٔ دارایی جاری با کد کل ۱۰۲ است و شامل سپردههای بانکی، سهام بورس و اوراق مشارکت با نقدشوندگی کمتر از یک سال میشود.
سرمایهگذاری با هدف کسب سود ریالی مستقیم انجام میشود، اما سپردهگذاری ممکن است برای منافع غیرمستقیم مانند دریافت تسهیلات یا شرکت در مناقصه باشد.
شامل سپردههای بانکی سه تا نهماهه، سهام شرکتهای بورسی، اوراق مشارکت و صندوقهای درآمد ثابت است که بهسرعت قابل تبدیل به نقد هستند.
خیر، افزایش قیمت سهم در بازار «بازدهی» است، نه سود. سود سهام زمانی در حسابداری شناسایی میشود که در مجمع عمومی شرکت، تقسیم سود تصویب شود.
سپردهٔ سهساله، چون بیش از یک سال زمان میبرد تا در دسترس قرار گیرد، دارایی غیرجاری محسوب میشود، نه دارایی جاری.
